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全球数字税立法时代是否到来?

2019-08-10 14:59 网络整理

  7月11日,法国参议院通过数字税法案,将由法国总统马克龙签署后执行,全球首部数字税法将落地实施。英国在2018年底也发布了数字服务税通知,将于2020年4月1日起开征数字税。

  互联网企业公平缴税是全球性的议题,数字税制度的根本问题不是互联网企业是否应缴税,而是征税规则如何与商业模式创新相接轨,并且实现国际税基的合理分配。

  法国、英国等国试图以单边行动对互联网企业开征数字税,意图改变全球数字经济的税收规则。然而,数字经济征税毕竟是全球议题,唯有通过国际合作才能保证数字税收的类型公平、代际公平、国际公平。

  “在这个世界上除了死亡和税收以外,没有什么事情是确定无疑的。” 近期,全球互联网巨头恐怕都会深感如此。尽管遭受美国强烈反对,法国参议院仍于2019年7月11日通过全球首部数字服务税(简称数字税)法案。法国政府指出,现有的企业税规则跟不上数字经济发展的实践,法国此举的目的在于促使全球数字经济税制改革。因此,摆在我们眼前的问题是:数字税立法时代到来了吗?

  数字税立法时代到来了吗

  “数字税”并非是新鲜的事物。早在本世纪初,有学者就开始讨论对互联网经济征税的必要性与可行性。2010年以来,国际多边组织开始研究数字税收议题。经济合作与发展组织(OECD)更是致力于在2020年推动达成一项数字税的全球协定。然而,由于国际税收规则协调的进程缓慢,作为征收数字税的拥趸,法国寄希望欧盟能够在区域层面率先启动数字税计划。在法国的推动下,2018年3月,欧盟委员会发布立法提案,拟调整对大型互联网企业的征税规则。然而由于爱尔兰、捷克、瑞典、芬兰的强烈反对,欧盟法案在2018年底遭到搁置。在国内层面,法国税收主管部门也曾试图提高互联网企业的纳税额,然而2019年初,法国上诉法院裁定,由于谷歌(爱尔兰)公司在法国并不具有经常营业地,因此该公司在法国的收入无须向法国缴纳税收。由此,法国加速以立法的方式实现对数字经济体的征税目的。

  2019年4月8日,法国数字税法案由法国国民议会通过。2019年7月11日,法国参议院通过该法案。该法案将由法国总统马克龙签署后执行,全球首部数字税法将落地实施。

  根据法国数字税法案,数字税主要针对三类数字服务商——定向网络广告商、以广告为目的的用户数据销售商、网络中介平台。本法核心是对网站服务提供者的数字广告以及跨境数据流动的交易行为征税。同时,本法豁免了从事直接销售的网络平台、通讯与支付平台以及网上金融服务平台的缴税义务。该法也不针对向用户发布相同广告的网络服务商,以及那些不以广告为目的或不在网络上收集信息的数据销售商。根据数字税法案,法国将只对全球年收入超过7.5亿欧元且来源于法国境内收入超过2500万欧元的互联网企业征收数字税,其税率为法国市场收入的3%。在计算法国市场收入份额时,法国政府可使用法国活跃用户数量占全球用户比重作为计算方式。法国政府表示,数字税法案追溯至2019年1月1日生效。

  根据现有的标准,法国数字税的征税对象大约为30家企业,主要来自美国、中国和英国。其中,受法国数字税法案影响最大的企业为谷歌、苹果、脸书和亚马逊等互联网巨头。因此,法国数字税法案又被称为“GAFA法案”。

  无独有偶,英国在2018年底也发布了数字服务税通知。该通知指出,英国将于2020年4月1日起开征数字税。根据英国计划,英国将在2019-2020年财政法案中引入数字税。英国数字税的征税对象为社交媒体平台、搜索引擎或针对英国用户的网上商城。若是上述服务提供商的全球年收入超过5亿英镑且来自英国用户收入超过2500万英镑,那么将被征收数字税,税率为2%。同时,英国豁免了对金融、支付服务提供者的缴税义务。

  根据法国等国家的主张,征收数字税是为了实现税负公平,并促使税收规则适应新科技革命的变化。其核心在于改变以企业物理存在作为互联网企业征税的依据。法国总统马克龙指出,“数字经济体不能成为当今时代的‘搭便车者’,因为数字经济体同样会产生市场扭曲和失衡的问题,它们需要向公众提供补偿和资助。”

  综合而言,数字税的拥趸认为,通过征收数字税能解决两个层面的社会关切:其一,征税能解决数字企业和其他企业的税负不公问题。例如,在欧盟,企业的平均税率为23.2%,然而欧盟数字企业的平均税率仅为9.5%,这显然导致了线上线下企业税收负担不平衡。其二,征税能解决个人数据价值的合理分配问题。当前,数字企业收集个人数据用于创造价值,然而社会公众却未能充分享受自身数据的收益。例如,欧盟每天产生7.5亿次互联网搜索,并产生1.5亿条的信息,所有的用户数据都为企业创造价值。然而,与利润相比,大型互联网企业并未为其使用的公共服务支付足够的费用。有鉴于此,法国、英国、西班牙、意大利和奥地利等国家积极探索并支持通过立法的方式开征数字税。

  美国为何坚决反对法国数字税

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